(原標(biāo)題: 記賬憑證中的專用發(fā)票12條易犯錯(cuò)的地方)
記賬憑證中的專用發(fā)票12條易犯錯(cuò)的地方,看看對(duì)于自己公司開發(fā)票以及記賬報(bào)稅的時(shí)候有哪些犯錯(cuò)的!
1.認(rèn)證相符的專用發(fā)票應(yīng)作為購買方的記賬憑證,不得退還銷售方(補(bǔ)充:即使開具紅字發(fā)票也不得退還)。(《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》的通知(國稅發(fā)〔2006〕156號(hào)))
2.一般納稅人銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)和發(fā)生應(yīng)稅行為可匯總開具增值稅專用發(fā)票。匯總開具增值稅專用發(fā)票的,同時(shí)使用新系統(tǒng)開具《銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)清單》,并加蓋發(fā)票專用章。(《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》的通知(國稅發(fā)〔2006〕156號(hào)))
3.新版《機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票》,并在發(fā)票聯(lián)加蓋發(fā)票專用章,抵扣聯(lián)和報(bào)稅聯(lián)不得加蓋印章。(國稅函〔2006〕479號(hào))
4.《機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票》上“納稅人識(shí)別號(hào)”欄內(nèi)打印購買方納稅人識(shí)別號(hào),如購買方需要抵扣增值稅稅款,該欄必須填寫,其他情況可為空。(國家稅務(wù)總局公告2014年第27號(hào))
5.被稅務(wù)機(jī)關(guān)依法收繳發(fā)票或者停止發(fā)售發(fā)票的納稅人,取得經(jīng)營收入需要開具增值稅普通發(fā)票的,可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開增值稅普通發(fā)票。
6.電信運(yùn)營商電子發(fā)票符合國稅總局相關(guān)業(yè)務(wù)及技術(shù)規(guī)范,可以通過國家稅務(wù)局全國增值稅發(fā)票查驗(yàn)平臺(tái)進(jìn)行查驗(yàn),是正規(guī)的國稅增值稅普通發(fā)票。稅率欄為“*”是由于國家稅務(wù)局特許運(yùn)營商電子發(fā)票不做價(jià)稅分離,不是免稅業(yè)務(wù),不影響收票方正常使用。
7.企業(yè)經(jīng)營地址和注冊地址不一致,開具增值稅專用發(fā)票時(shí)應(yīng)按照稅務(wù)登記證(統(tǒng)一社會(huì)信用代碼證)上的地址開具。
8.發(fā)票內(nèi)容如果屬于服務(wù),發(fā)票上的沒有單位數(shù)量欄的可以不體現(xiàn)。
9.發(fā)票的記賬聯(lián)無需蓋章。
10.稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人開具的作廢和紅字發(fā)票分級(jí)分類進(jìn)行事后抽驗(yàn),并依法對(duì)違法違規(guī)行為進(jìn)行處罰。納稅信用好、發(fā)票開具規(guī)范的納稅人被抽驗(yàn)的概率相對(duì)較低,反之概率相對(duì)較高。(開多了紅票的“后果”)
11.對(duì)未按規(guī)定規(guī)范使用編碼的納稅人,主管國稅機(jī)關(guān)將依照下列法律法規(guī)予以處理:
(1)開具發(fā)票不選擇商品和服務(wù)稅收分類與編碼的,屬于《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第二十二條和《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》第十一條規(guī)定的欄目、項(xiàng)目填寫不全行為,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將依照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十五條第一款處理,并公開處罰情況。
(2)對(duì)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通過編碼智能匹配助手和人工復(fù)核后發(fā)現(xiàn)納稅人選擇的編碼不符合規(guī)定的,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將責(zé)令納稅人限期改正。逾期不更正的,視為惡意選擇編碼。
(3)納稅人惡意選擇編碼的,屬于開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將依照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十七條第一款處理。
12.如果購買的商品種類較多,銷售方可以匯總開具增值稅普通發(fā)票。購買方可憑匯總開具的增值稅普通發(fā)票以及購物清單或小票作為稅收憑證。
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