（原標題： 廣州財稅公司教你房地產企業填報新申報表）

    廣州財稅公司教你房地產企業填報新申報表！！廣州代理記賬小編了解到，2014年11月3日，國家稅務總局發布修訂后的《中華人民共和國企業所得稅年度納稅申報表（A類，2014年版）》的公告（國家稅務總局公告2014年第63號），自2015年1月1日起實施。本文根據該公告相關規定，對房地產企業應如何填報申報表作出指導。

房地產企業由于其特殊申報政策，一直是年度申報中較難的填報項目。老申報表下，很多省的填報規則要求：預售階段，預售收入在會計上計入預收賬款，不確認收入，但匯算時將預售收入填入申報表的主營業務收入，再在附表三中調減；完工階段，會計上將預售收入確認為主營業務收入（完工收入），但匯算時申報表的主營業務收入不包括該完工收入，再在附表三中調增。導致主表“利潤總額計算”部分（第1～13行）與企業財務報表利潤表不符，企業填報、稅務機關審核都比較麻煩。

新申報表將其與視同銷售單獨列表A105010《視同銷售和房地產開發企業特定業務納稅調整明細表》，相比原申報表更加簡單、詳細。應如何理解及填報，舉例說明。

例：某房地產開發企業，2014年取得A項目預售收入10000萬元，營業稅金及附加500萬元（會計未計入損益），管理費用200萬元，銷售費用200萬元，財務費用100萬元；2015年A項目完工備案，成本6000萬元，管理費用100萬元，銷售費用100萬元，財務費用50萬元；同年又開發了B項目，取得預售收入8000萬元，營業稅金及附加400萬元（會計未計入損益），管理費用180萬元，銷售費用180萬元，財務費用120萬元。預計毛利率15%。

（一）2014年

1.將預售收入10000萬元填入A105010《視同銷售和房地產開發企業特定業務納稅調整明細表》第23行“銷售未完工產品的收入”，將預計毛利額10000×15%＝1500（萬元），填入第24行“銷售未完工產品預計毛利額”，將營業稅金及附加500萬元填入第25行“實際發生的營業稅金及附加、土地增值稅”。

附表：見本文附件（表格一）

1.A105010《視同銷售和房地產開發企業特定業務納稅調整明細表》

2.過渡到A105000《納稅調整項目明細表》

3.過渡到主表

2014年度應繳納企業所得稅125萬元。

（二）2015年

A項目：將已轉為完工收入的10000萬元填入A105010《視同銷售和房地產開發企業特定業務納稅調整明細表》第27行“銷售未完工產品轉完工產品確認的銷售收入”，將預計毛利額1500萬元填入第28行“轉回的銷售未完工產品預計毛利額”，將營業稅金及附加500萬元填入第29行“轉回實際發生的營業稅金及附加、土地增值稅”。

B項目：2015年的B項目預售收入填報同2014年。

附表：見本文附件（表格二）

1.A105010《視同銷售和房地產開發企業特定業務納稅調整明細表》

2.過渡到A105000《納稅調整項目明細表》

3.過渡到主表

2015年度應繳納企業所得稅642.5萬元。

廣州代理記賬提醒，新申報表如此設計的好處就是保持了申報表主表“利潤總額計算”部分（第1～13行）與企業財務報表利潤表的一致。老申報表下，會計上不確認預售收入，但申報時需要將預售收入填入主營業務收入，然后調減；完工后再做反向調整，與企業利潤表完全相反。新申報表用單獨列表的方式解決了這一問題，方便納稅人填報和稅務機關審核。

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