（原標題： 2017年代理記賬中匯算清繳的難點）

    在政策不斷的更新下，很多企業在所得稅的稅前扣除面前都犯了難。2017年代理記賬中匯算清繳的難點比較多，但其實只要掌握和厘清下面這幾個點，代理記賬公司就能更好地使用稅前扣除政策，以下是正穗代理記賬公司認為的難點，不知道個企業做賬的時候是否遇到了？

第一個難點是對一些新出臺的政策特別是企業所得稅優惠政策的把握。新出臺的優惠政策，例如2016年實施的研發費加計扣除新政、股權激勵和技術入股遞延納稅等，規定較為復雜，完全掌握這些政策有一定難度。

第二個難點在于填寫一些比較特殊的報表，這些申報表并不在年度申報表體系內，企業可能不熟悉，但涉及到的企業必須在匯算清繳時填報，譬如《研發項目可加計扣除研究開發費用情況歸集表》（總局公告2015年97號）、《企業重組所得稅特殊性稅務處理報告表及附表》（總局公告2015年48號）、《居民企業資產（股權）劃轉特殊性稅務處理申報表》（總局公告2015年40號）、《非貨幣性資產投資遞延納稅調整明細表》（總局公告2015年33號）等。

第三個難點就是傳統的一些高難度事項，譬如企業資產重組、股權轉讓、加速折舊、境外所得稅收抵免、跨地區經營匯總納稅、跨年度結轉等事項，這些事項本身和相應的稅收規定都比較復雜，企業不大容易掌握，而上述這些事項又往往是稅務部門監控的重點。

第四個難點就是營改增對匯算清繳的影響。對2016年實施營改增的四大行業企業來說，首先應當關注營改增對企業會計核算和所得稅的影響，包括新的增值稅會計核算辦法，以及增值稅對企業收入、成本、費用、稅金、利潤、報表等的影響；其次應當關注增值稅和企業所得稅在收入確認、視同銷售、折讓折扣等方面的差異；第三應當關注營改增對個人所得稅、城建稅、土地增值稅等其他稅種的影響；第四應當關注營改增后增值稅發票管理的各種新規定，避免稅前扣除出現發票方面的問題；第五應當注意2016年5月1日營改增實施前后稅務處理的差異。

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