（原標(biāo)題： 2018年財(cái)稅改革如何發(fā)力）

　　【導(dǎo)讀】當(dāng)前，穩(wěn)定增長(zhǎng)、防控通脹、化解風(fēng)險(xiǎn)，努力打造中國(guó)經(jīng)濟(jì)“升級(jí)版”，迫切需要在深化改革上下功夫、出實(shí)招。

　　國(guó)務(wù)院批轉(zhuǎn)了《關(guān)于深化經(jīng)濟(jì)體制改革重點(diǎn)工作的意見(jiàn)》，確定今年在行政體制、財(cái)稅、金融、投融資、價(jià)格、民生、統(tǒng)籌城鄉(xiāng)、農(nóng)業(yè)農(nóng)村、科技等重點(diǎn)領(lǐng)域加大改革力度，重點(diǎn)圍繞促進(jìn)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型、民生改善和社會(huì)公正推進(jìn)改革。

　　如何通過(guò)改革不斷釋放紅利，激發(fā)社會(huì)活力，增強(qiáng)發(fā)展動(dòng)力，廣州代理記賬小編從本期起推出“2018深化經(jīng)濟(jì)體制改革”系列報(bào)道，一同觀察、審視如何打造中國(guó)經(jīng)濟(jì)“升級(jí)版”。本期聚焦財(cái)稅體制改革。

　　近日召開(kāi)的國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議研究部署了2018年深化經(jīng)濟(jì)體制改革重點(diǎn)工作。在財(cái)稅領(lǐng)域改革方面，明確下力氣形成深化預(yù)算制度改革總體方案，完善地方政府債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制措施，擴(kuò)大營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍，形成資源稅費(fèi)和礦產(chǎn)資源有償使用制度改革方案。“這些改革舉措朝著深化財(cái)稅改革的方向又邁進(jìn)了一步，也為新一輪帶有一攬子特征的總體財(cái)稅改革作了鋪墊和準(zhǔn)備。”財(cái)政部財(cái)科所所長(zhǎng)賈康說(shuō)。財(cái)稅體制作為改革的突破口和先行軍，已站上新的起點(diǎn)，加之與各方面的改革相協(xié)調(diào)配合，新一輪財(cái)稅改革將會(huì)取得更多進(jìn)展。

　　1.“全口徑”預(yù)算“扎緊”錢(qián)袋子

　　“曬賬本”：怎樣讓百姓讀得懂?

　　近年，中央部門(mén)主動(dòng)“曬賬本”，為預(yù)算公開(kāi)做出了表率。在北京市和陜西省已經(jīng)公開(kāi)的部門(mén)預(yù)算中，收支預(yù)算總表中的基本支出項(xiàng)目中，已經(jīng)出現(xiàn)了工資、福利支出、對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助支出、購(gòu)買(mǎi)商品和服務(wù)的支出這些經(jīng)濟(jì)分類信息。

　　但是，在一些政府部門(mén)的預(yù)算報(bào)告中，仍存在一些“說(shuō)不清道不明之處”，不僅讓人“霧里看花”，更暗藏一些花錢(qián)花招。比如，一些地方政府的政策研究部門(mén)幾乎每年都有“課題調(diào)研費(fèi)”“重要文件起草費(fèi)”，多的達(dá)到上百萬(wàn)元。這些項(xiàng)目本來(lái)應(yīng)該屬于“行政運(yùn)行等支出”，不想?yún)s變成了“虛頭巴腦”的項(xiàng)目支出，叫人看不懂。而培訓(xùn)費(fèi)、管理費(fèi)、服務(wù)費(fèi)等日常行政經(jīng)費(fèi)作為項(xiàng)目支出，也很常見(jiàn)。

　　“預(yù)算制度改革要做到讓全社會(huì)都知道錢(qián)用在哪里，要讓百姓看得明、讀得懂。”財(cái)政部財(cái)科所副所長(zhǎng)白景明說(shuō)，2011年，我國(guó)取消預(yù)算外資金的概念，為實(shí)行全口徑預(yù)算管理掃清了制度障礙。今后，要采取實(shí)際步驟，把政府所有財(cái)政性收支納入預(yù)算管理，提高財(cái)政資金使用效率。

　　“財(cái)政支出的很多問(wèn)題并不僅僅是財(cái)政的問(wèn)題，而和政府體制有關(guān)。”財(cái)政部財(cái)科所副所長(zhǎng)劉尚希指出，一些財(cái)政的專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付無(wú)論是從資金用途或名稱上都感覺(jué)有問(wèn)題，但迫于各方壓力或其他因素，造成了財(cái)政資金的大量浪費(fèi)。因此，財(cái)稅改革更要與社會(huì)改革配套進(jìn)行，尤其是加強(qiáng)財(cái)政支出方面的目標(biāo)績(jī)效考核。

　　中國(guó)財(cái)稅法學(xué)研究會(huì)會(huì)長(zhǎng)劉劍文則認(rèn)為，要建立公開(kāi)、透明、規(guī)范、完整的預(yù)算體制，必須從法律制度上建立起對(duì)政府部門(mén)財(cái)政收支的全口徑的預(yù)算、決算的審查、監(jiān)督、批準(zhǔn)和制衡的預(yù)算制度。

　　2.把錢(qián)“花到該花的地方”

　　化風(fēng)險(xiǎn)：如何理順政府“錢(qián)袋子”?

　　江西省崇義縣橫水鎮(zhèn)城關(guān)幼兒園里，春意盎然，綠樹(shù)成蔭，到處飄蕩著孩子的笑聲。園長(zhǎng)吳勛華告訴記者，園里的滑梯和水池都是去年財(cái)政撥款采購(gòu)和修建的。

　　“今年，園里又有47名貧困家庭的兒童獲得了省財(cái)政提供的每人400元的入園補(bǔ)助。”吳勛華說(shuō)。

　　在稅收收入增幅放緩、地方可用財(cái)力吃緊的背景下，江西省財(cái)政繼續(xù)加大民生投入，一季度全省公共財(cái)政預(yù)算民生支出達(dá)415.2億元，占全省公共財(cái)政預(yù)算支出的55.7%。

　　近幾年中央和地方財(cái)政收入均在減少，鑒于今年上半年的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，地方債務(wù)到期或即將到期，地方政府的還債行為是否會(huì)對(duì)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行、民生投入造成壓力成為輿論關(guān)注的焦點(diǎn)。

　　“地方債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不可輕視。”有專家指出，從地方債務(wù)這個(gè)視角切入，可以發(fā)現(xiàn)許多問(wèn)題，包括地方財(cái)政運(yùn)行中的某些紊亂、中央和地方政府間事權(quán)與財(cái)權(quán)的不夠匹配、地方政府職能轉(zhuǎn)型導(dǎo)致的公共支出壓力，以及由財(cái)政支付困難轉(zhuǎn)化而來(lái)的局部社會(huì)矛盾增加，等等。

　　廣州代理記賬認(rèn)為，如果想徹底改變地方財(cái)政“寅吃卯糧”，改變“土地財(cái)政”，就必須要盡快啟動(dòng)財(cái)稅體制改革，調(diào)整中央與地方之間的稅收分配格局。

　　“未來(lái)財(cái)稅體制改革的重心，當(dāng)是健全財(cái)力與事權(quán)相匹配的財(cái)政體制。”賈康認(rèn)為，今后應(yīng)側(cè)重深化省以下分稅分級(jí)財(cái)政體制改革，推進(jìn)省直管縣、鄉(xiāng)財(cái)縣管等改革措施。在財(cái)政層級(jí)結(jié)構(gòu)“扁平化”的過(guò)程中，進(jìn)一步理順政府間財(cái)政分配關(guān)系。

　　中國(guó)社科院財(cái)政與貿(mào)易研究所財(cái)政研究室主任楊志勇指出，隨著我國(guó)進(jìn)入城鎮(zhèn)化建設(shè)的新階段，必然會(huì)要求財(cái)政支出結(jié)構(gòu)進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整，進(jìn)一步提高當(dāng)前教育、醫(yī)療、養(yǎng)老、住房等財(cái)政社會(huì)性民生支出占總體支出的比例，實(shí)現(xiàn)向“民生財(cái)政”的轉(zhuǎn)換。

　　3.稅改新政“張弓搭箭”

　　加減法：稅改“抓手”在哪?

　　“‘營(yíng)改增’讓我們小微企業(yè)受益匪淺。”談及“營(yíng)改增”，創(chuàng)業(yè)兩年多的安徽合肥海博知識(shí)產(chǎn)權(quán)代理有限公司總經(jīng)理高程華喜形于色，這項(xiàng)改革不僅讓她的公司稅負(fù)減少了40%以上，同時(shí)下游企業(yè)稅負(fù)也得以降低。“粗略估計(jì)，公司一年可省6萬(wàn)元以上。”

　　自今年8月起，“營(yíng)改增”試點(diǎn)在全國(guó)范圍內(nèi)推開(kāi)，財(cái)政部預(yù)計(jì)全部推開(kāi)“營(yíng)改增”后全年可減稅約兩三千億元。

　　“營(yíng)業(yè)稅改為增值稅后，其征稅的最大特點(diǎn)是能克服重復(fù)征稅。”白景明說(shuō)，優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)、總體上減輕稅負(fù)，是財(cái)稅體制改革的一大方向。

　　“由于財(cái)稅體制可以延伸到政府職能的各個(gè)層面，甚至可以牽動(dòng)政府和企業(yè)之間的關(guān)系、政府和居民之間的關(guān)系，因此‘營(yíng)改增’已經(jīng)點(diǎn)燃了新一輪中國(guó)重大經(jīng)濟(jì)體制改革的導(dǎo)火索。”中國(guó)社會(huì)科學(xué)院財(cái)經(jīng)戰(zhàn)略研究院院長(zhǎng)高培勇認(rèn)為，“營(yíng)改增”已開(kāi)始在諸多領(lǐng)域凸顯“牽一發(fā)動(dòng)全身”的改革張力。

　　首先，“營(yíng)改增”打破了中央與地方收入分配關(guān)系的既有平衡。在全面實(shí)施“營(yíng)改增”時(shí)，調(diào)整和優(yōu)化現(xiàn)行體制，健全中央和地方財(cái)力與事權(quán)相匹配的體制，勢(shì)必將成為亟待研究解決的問(wèn)題。

　　在高培勇看來(lái)，“分稅制財(cái)政體制正面臨挑戰(zhàn)。”他預(yù)計(jì)，最遲至“十二五”結(jié)束，作為現(xiàn)實(shí)地方政府幾乎唯一主體稅種的營(yíng)業(yè)稅就要被全部納入增值稅框架體系，“由此肯定會(huì)催生重建地方主體稅種以及地方稅制體系的要求”。

　　其次，“營(yíng)改增”改變了現(xiàn)行國(guó)稅和地稅的業(yè)務(wù)分工。同時(shí)，伴隨“營(yíng)改增”的持續(xù)推進(jìn)，整個(gè)中央和地方之間的財(cái)政關(guān)系，以及整個(gè)中央和地方之間的行政關(guān)系的重新界定和調(diào)整，肯定也要隨之納入議事日程。

　　《改革》雜志執(zhí)行總編輯王佳寧指出，稅改，既有加法，也有減法，未來(lái)要做好“加減法”，做好制度設(shè)計(jì)。新一輪財(cái)稅改革，不僅僅囿于“營(yíng)改增”，房產(chǎn)稅、資源稅、個(gè)稅，甚至紅利稅，有的正在操作，漸次論證后有待擴(kuò)大推廣范圍，有的已“張弓搭箭”。這些，都將成為未來(lái)稅改的重要“抓手”。

　　近年財(cái)稅改革大事記

　　財(cái)政改革

　　集中支付 2001年，國(guó)庫(kù)集中收付為主要形式的財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度開(kāi)始試點(diǎn)。2011年，所有中央預(yù)算單位實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付。

　　政府采購(gòu) 2002年我國(guó)頒布《政府采購(gòu)法》，全面規(guī)范政府采購(gòu)行為，監(jiān)管運(yùn)行機(jī)制更加透明。

　　預(yù)算公開(kāi) 2009年全國(guó)“兩會(huì)”后，財(cái)政部首次公布了預(yù)算報(bào)告和中央財(cái)政預(yù)算四張主要表格。2011年至今，中央各部門(mén)陸續(xù)公開(kāi)部門(mén)預(yù)算。

　　預(yù)算管理 2010年6月，財(cái)政部發(fā)文規(guī)定自2011年1月1日起，中央各部門(mén)各單位的全部預(yù)算外收入納入預(yù)算管理。

　　財(cái)政監(jiān)督 《財(cái)政部門(mén)監(jiān)督辦法》自2012年5月1日起施行。財(cái)政監(jiān)督將覆蓋所有政府性資金。

　　稅制改革

　　農(nóng)業(yè)稅取消 2005年12月29日，十屆全國(guó)人大常委會(huì)第十九次會(huì)議決定自2006年1月1日起廢止《農(nóng)業(yè)稅條例》，在中國(guó)延續(xù)兩千多年的農(nóng)業(yè)稅正式成為歷史。

　　所得稅統(tǒng)一 2007年3月16日，十屆全國(guó)人大五次會(huì)議通過(guò)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》，將內(nèi)外資企業(yè)的所得稅率統(tǒng)一為25%。

　　增值稅轉(zhuǎn)型 2009年起，增值稅轉(zhuǎn)型改革實(shí)施。轉(zhuǎn)型改革消除了生產(chǎn)型增值稅制存在的重復(fù)征稅因素，降低企業(yè)設(shè)備投資的稅收負(fù)擔(dān)。

　　個(gè)稅調(diào)整 自2011年9月1日起個(gè)人所得稅減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)由2000元/月提高到3500元/月，并將最低的一檔稅率由5%調(diào)為3%。

　　營(yíng)改增試點(diǎn) 2011年10月26日，國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議決定，從2012年1月1日起，在部分地區(qū)試點(diǎn)，逐步將目前征收營(yíng)業(yè)稅的行業(yè)改為征收增值稅。

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